Js0h lWu
H]<@\g*l@P
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ k@=w? m
3qVDHDQ?ZV
一、6大税种计算公式 av:9kP Km
[:" 7B&&A
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） Pq<]`9/w^w
F&6Xo]?
（1）一般纳税人 hTS?+l
"b
`R_gG9
应纳税额=销项税额—进项税 d#Xt2
NU/:jr.W#
销项税额=销售额×税率此处税率为17% .DN)ck:e;
;UPI%DnE]
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） Pgo^ $xn'6
Ef"M e(
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） S
@t pd'
%VsIg
（2）小规模纳税人 Sf"]enwB
UtzM+7r@
应纳税额=销售额×征收率 IM 8lA
V'm4DR#M
销售额=含税销售额÷（1+征收率） NB#- W4NA
6U?z
（3）进口货物 2
r*Yd(e
s F!nSr
应纳税额=组成计税价格×税率 d>k"#|
i286`SLU
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 90 [?)s
k=` `Avp?
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） Nt/#Qu2#br
|9x H9@^f
（1）一般情况 D\9-MXc1
>j}.~$6dj_
应纳税额=销售额×税率 72akOx
%DIZgPd\
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） [W,} &
vq;_x
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） m0 [JiwPI
HTw7l ]]
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 2nkUvb%=
e>~7 RN
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） E@N& Y1t
am(jmf::
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） /AhN$)(O
#z&@f
（2）从量计征 M~"93 Q`f^
s!eB8lkcT
应纳税额=销售数量×单位税额 SO8b~N
8D5v'[j-
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） i-E/#zni
~J lo>
（1）从价计征 n[tES6u
`p\@b~GM
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 Di>B:=
T(4OPiKu
（2）从量计征 CTh!|mG
>xK!J?!K
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 SM1[)jZ-
~uRL+<.c
（3）复合计征 r.#"he_6!.
2/4,iu(T`c
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 2 GW.'\D
qEy]Rc%
NO.4企业所得税 SU 80i`
8
-uRn38
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 *@SZ0
D
N#OLk
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 {- Y.C*E
=*Ru 2
应纳税额=应纳税所得额×税率 ,,o5hD0V9
`S+B-I0
月预缴额=月应纳税所得额×25% VY]L<4BfGL
8sz|
9~
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 o|O|e9m(
p "ElO,\
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） p|,3X*-ynx
ae-hQF&
（1）工资薪金所得 NU{
` eM
~
u',Way
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ]46#u=y~3
V<W$ h`
（2）稿酬所得 Uk@'[_1z
6
~LCj"
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） [Z$ E^QAP
A[6D40o
（3）其他各项所得 j]5mzz~
/@`kM'1:
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 f' 28s* n
Lj#K^c Ee
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） 71(C@/J
GT3 ?)g{Z
（1）城镇土地使用税 3X#)PX9b){
J_ y+.p-
5
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 7v{s?h->$
|z%:{
（2）房地产税 oasEG6OI8
O[RivHCY
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% @M_p3[c\
>J ,y1jzJ
或年应纳税额=租金收入×12% Iy JHKDFk
x! R pRq9
（3）资源税 I?Fv!5p
T**v!Ls
年应纳税额=课税数量×单位税额 `Eq~W@';Q0
| g[iK1
（4）土地增值税 'vc>uY
U,e'vS{
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 { M& Vh]
k 3 S
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） P<s 0f:".
` %oJa`
（5）契税 KYN{Dh]- }
).D+/D/"2
应纳税额计税依据×税率 \[yg f6#[
XjIN
RC8^4
二、应纳税额的计算公式 j, @@[{tu
}{#ty uzAo
NO.1增值税计算方法 bDq[j8IT6
5@&{%99
（1）直接计税法 v62O+{
k?7V#QW(
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 uS}qy -8J
|'ML
)`c[
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Tc.k0n%W:b
W _JGJV.^f
（2）间接计税法 (]gd$BgD
yNU.<d 5
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 _G0_<WH6
y Nc "E
①购进扣税法 u zgQ_
yDe6f(D
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 %3;vDB*L$
Ae[Na:
G+
②实耗扣税法 mMSQW 6~j
.,+TpP kc
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 _`- trE.
6zR9(c:a~
③一般纳税人应纳增值税额 97 eEqI$#
6)j4-
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 lo< t5~GQ
2/F" ;tc\'
④销项税额＝销售额×税率 mtd ,m
YkuFt>U9,
销售额＝含税销售额/（1＋税率） Ef~Ar@4fA
'^10sf`"
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 1~aP)q
|x#w8=VP-
⑤进项税额 jRGslak;
lC8Z@wkjO
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 U_[<,JE
b<bj5m4fz>
⑥小规模纳税人应纳增值税额 ]:_s7v
3[F9qDAy
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 c0 aXOG^
cN 3 !wE
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） { i#z <ttu
tPq We2
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） }p|S3/G?$!
bo|3sN+D
⑦进口货物应纳增值税额 5 0jZu'z:
"&R t&S
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 =IH~: D\&
Swr
8
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 iO@UzD #v
oT0TbZu%
NO.2消费税额 6m$lK%P {1
YM r2|VEU[
（1）从价定率的计算 1"yr`,}?8r
}5]2tH${
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 cKED RX3
H~:EPFi.(
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） D mtCEKa
^g SZzJ5
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） s~'"& 0Gz
J:Id t}@z
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） AEd]nVV Q
d+o.J",E
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 NpLZ
, |H
E^4}l2m_
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） l9 t|@9
c 4V%>A
（2）从量定额的计算 yQ!I`T>a
c]%~X&Tg`
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 N@#,Y nPI
U[EZ, 7n8
NO.3企业所得税额 L6x
;<gj
SxI-pH'
应纳税额＝应纳税所得额×税率 g^:
& Dh
:i9=W j
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 0PD=/fh[
MAQ(PIc>T
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 c> 0R_
^_gH}~l+U
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 XY^]nm-{I
IqAML|C
（1）工业企业应纳税所得额公式 iY*fp =c9
%k'>bmJ
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 aqEmF
5=_bK^Am
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 }0V aZ<j
9 2x)Pc^D
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 Marx=cNj
\IaUsx"#o{
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 VVJI J9L&C
WZM
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 i_(6} Y&
ShesJj
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 w ZfY~
+"1fr
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 _9C,N2a{C
fE"- W{M
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 Z 4QL&?U
3Fw7q"
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 }qT{" *SC
UC _o;
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 |Iknk,
5=#2@qp
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 c] -
#>M^BOR8
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 3i1TBhs6
#&X5Di[A
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ik#ti=.
wk#cJ`wG;
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 [,3E#+y
K0~= 9/
（3）饮服企业应纳税所得额公式 3rB ID
jO-T1P']Y
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 I? RUVs
d uP0US
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 `S+n ,,l
xX|f{) <
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 ~b @"ir+g4
Ma4eu8
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 /dO*t4$ @?
0avtfQ +f
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 cJf&
R^[T
Id1de >:;
NO.4个人所得税额 @?>5~
eX1_=?$1P
（1）工资、薪金所得 *j( UAVp
nDcH;_<;9a
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 6L rI,d
+p [O|
[z
应纳税所得额＝每月收入额——800 W[ R`],x`
jvxCCYXR
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 _0BQnzC=
4V c``Um
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） lL
'Bop@
, `PYU[
（2）个体工商户 KrR`A(=WL
@Ko#n DEq
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 YC$>D? FW
-oTdi0P
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 3xN_z?Rg
Kn1T2WSAg
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 [)?9|yY"`
!L
(
)3=
②计算全年应纳所得税额 ~k%X
W$cV
[kTckZv
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数
[+8*}03
_DAqL@5n
③计算当月累计应纳所得税额 "_2;+@+
65nK1W`i
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 2'@D0L
N f)SR#;
④计算本月应纳所得税额
[aG
9R">l5u
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 }u1h6rd `
gW^4@ q
（3）稿酬所得 Z?d] [zGw
f$5\ b[O
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） !@*= b1
jcjl q-x
＝应纳税所得额×20%×70% .s?^y+
e_
%%#bTyF
（4）劳务报酬所得 <EdNF&S-
#
2FrP5rC
①一次收入在20000元以下时 0|i|z !N>
CMyz!jZ3
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 6y "]2UgQk
dWu; F^
②一次收入20000——50000时 ktRGl>J
=p7id5"
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） 17`-eDd
tv
Zq):c
③一次收入超过50000时 oad /xbp@/
d^v.tYM$N
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） fdHFSnQ g
2 <@g *
（5）财产转让 ;)SWwhQ
+md"X@k5*
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% jP0T yhM
d'H gek{T
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ZD7qw*3+
$~j9{*]5
（6）利息、股息红利所得 v T
@25
^N7 C/" p
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% CJDNS21m
)]LP8
J&
（7）境外个人所得税款扣除限额 uHRxV"@}[1
?>I
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 d{7)_Sbky
UI'fzlB
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 /1D.Ud^
Oqt{ uTI~
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% rQ6>*0xL_
9Zmq7a
E
NO.5土地增值税额 s,pg4nst56
C rl:v8
（1）一般计算方法 Ct zW do.
(uy\~Zb
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 f! )yE`4-
cct/mX2&~
某级距土地增值额×适用税率 kY6_n4
8J- ?bo
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 ]0SqLe
3OY(L`
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 s?&S<k-=fr
P_H_\KsH*(
（2）简便计税方法
QAMcI:5
e
'F:LMX
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 ) O$S3ojZ
(d* | |"
应纳税额＝土地增值额×30% Y^U^yh_!^
tfh`gUV 4
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 #yU"n-eLR
+ (z[8BJl
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 "DH>4Q]
d
.u=|h3&
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 (
z F_<
g!r) yzK
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 Q`Q"p
TZ3gJ6 Cb
④土地增值额超过项目金额200% &&m1_K
\ 3%3=:
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 4x?I,cAN
6+" gk(
NO.6城市建设维护税 QFoCi&
L/%{,7l<^?
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 ?Y
D
Ml
}jU)s{>f b
NO.7资源税额 h|i b*%P_
w
lslG^^(!
应纳税额＝课税数量×单位税额 ?'"BX
}<w9Jfr"X
NO.8车船税 rY1jC \
qPJSVo
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 ;B(16&l=q
$fT#Wva-\d
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 -/*VR$c
<]|!quY<*
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 a40>_;}:x
qSD3]Dv"
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 '?fGI3b~/
| }/KueZ
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% *P5/ S8c
L `=*Pwcj
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 R yM2 9uD
LfK/wS vWw
（3）载货车年应纳税额的计算公式 4!-R&<TLve
x&m(h1h
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 w\V<6_[vv.
8YgRJQZ!
（4）机动船应纳税额的计算公式 x") Bmw$
a5d_= :S ;
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 :<0lC j
O'.{6H;
t
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 H`Zg
-j`
"T<7j . P?
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 J~ +p7S
f.E{s*z
>
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 sEZ2DnDI
322-'S3<
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 [ :Sl~
7uF
@Xh
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 0m\( @2E
H7<g5pv
退还误交的税款＝已缴的误交税款 A 2
\3.3
> %Hw008
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 pL> Yx>
v ;}M Hl
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 CDr0QM4k:.
; vWJOvM2
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 ' dv(
rg
0u#-
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 Yfs eX;VX
$YJi]:3&
NO.9土地使用税额 _G/uDP%
4$ah~E>,t
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 i 1]}Q$
KF! d?
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 Q7UQwA
N'
b.}J'?yLm
NO.10印花税额 9V IAOky-
p!<P Rms@
（1）购销合同应纳印花税的计算 d`j<Bbf-
t+^__~IX
应纳税额=购销金额×3/1000 ^% Ln@!P
C8 }=fa3u
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 /7Q9(}
[[ Nn~7
应纳税额=收取的费用×5/10000 1 . o0"
!.4q{YWcYk
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 E(f|LG[I
') 2LP;(
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 IEI&P
R D
T$;BZ=_
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 gl2l%]=\'
V y c
应纳税额=承包金额×3/10000 =Pp-9<& S
#H5 +8W
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 ,Hp7`I>/
0j}@lOt(
应纳税额=租赁金额×1/1000 ,XN4Iy#BZl
YhN:t?
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 $`lGPi(Jc
wARd^Iw
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 Tl?jq ]
t dp>vI!
（7）借款合同应纳印花税的计算 5*Dh#FRp
0a,B&o1
应纳税额=借款金额×0.5/1000 ws
U @hqS
'mF&`BN}b
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 64^3ve3/a=
|f$gQI!X W
应纳税额=保险费收入×1/1000 \ vpX6 !T
bJ eF1LjS
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 1.Ne
g|
,WAJ&
'^
应纳税额=书据所载金额×6/10000 5UG"i_TC
TpHzf 3.I
（10）技术合同应纳印花税的计算 @Q!Tvw/
zOy_qozk
应纳税额=合同所载金额×3/10000 v9#F\ F /
!?K#f?x<?
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 \(zUI
vJX0c\e
应纳税额=运输费用×5/10000 w.+G+ r=
H#T& 7X_<
（12）营业账簿应纳印花税的计算 N7)K\)DS!z
c;n\HYk
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： {Z>Mnw"R
wz Y{ii
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 r =]$>&
z 1.vnGP
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： $9W ,1wg
)d{fDwrx1
应纳税额=证照件数×5 ZJ/K M W
jm'^>p,9G
NO.11关税 { GGP8
Fg R9$ is+
（1）进口关税应纳税额的计算 :g+ wv}z
D23 c/8K
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 :8]y*j
R\x3'([A5
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 L3s"L.G
*{O[
}
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） s+h}
O}RV
[&lH[:Y#
（2）出口关税应纳税额的计算 z0&Y_Up+5
+{%)}?F
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 x( (Rm_'
*0_Q0SeE,o
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） Lx| 0G $
N]F}Z#h
来源：CPA考友论坛
0=" wxB
