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nqNL[w6{
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ M=$
qus
Eg&xIyR mm
一、6大税种计算公式 ES[H^}|Gi
DT`TA #O
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） ,U+y)w]ar
c RPW
（1）一般纳税人 duC xYhh|
68
% =
V>V
应纳税额=销项税额—进项税 ~0"(C#l 9
BbEWa
销项税额=销售额×税率此处税率为17% xT7 JGQ[|
6? I,sZW
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） '\8gY((7
64Gd^.Z
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） TbqH-R3W
;i*<HNQ
（2）小规模纳税人 QOA7#H-m9
jC3ta
应纳税额=销售额×征收率 ~ .99H
6%bZZTP`
销售额=含税销售额÷（1+征收率） n1+1/
fgrflW$
（3）进口货物 e 4-
$VOSd<87
应纳税额=组成计税价格×税率 Y5nj _xQJL
'B dZN
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） mw2/jA7
'4-J0S<<_
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） L c.=CBQ
H 9}z0VI
（1）一般情况 M0Y#=u
.
_m .u @+g
应纳税额=销售额×税率 w<=?%+n
lrq u%:q
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 9u6GeK~G
iI T7pq1
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） ~6YTm6o
}LK +w+h~
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） ?=zF]J:G1w
NW nUXR
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） }8
V/Cd9
zh8\
_> +
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） Cngi5._Lb
+i"^"/2f{
（2）从量计征 .nDB{@#
L=g(w$H
应纳税额=销售数量×单位税额 M_
* KA
P1cI]rriW
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） fXNl27c-
/e|vz^#+1,
（1）从价计征
zciL'9
e_U1}{=t
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 C_CUk d[
p;#@#>h
（2）从量计征 X#v6v)c
&+0WZ#VI
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 ,xcm:; &
g$X4ZRSel
（3）复合计征 7 )
Q>R
0iS"V^aH
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 t UOqF
iO$Z?Dyg9
NO.4企业所得税 w3hG\2)[HS
hIBW$
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 ?7;_3+T#
1u `{yl*+?
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 %?2: 1o
7-#R[8S
应纳税额=应纳税所得额×税率 E ^ub 8
K/T4T\
月预缴额=月应纳税所得额×25% J WB3;,S
Qqm$Jl!
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 oItEGJ|
"W71 #n+ [
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） )By #({O
+"yt/9AO
（1）工资薪金所得 S/?!ESW6
,F;<Y9]
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 @m`1Vq?O
)t?_3'W
（2）稿酬所得 D MzDV _
ta;q{3fe
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） +HAd=DU
^ "D
（3）其他各项所得 Z qi ;by%
wC&+nS1
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 }c]u'a!4
qI= j
>x
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） V;N'?Gu
(Zi,~Wqm$
（1）城镇土地使用税 "| ,;~k1
[}*xxy
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 B 5R/GV
]y kM h
（2）房地产税 9
coN >y
rCH? R
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% sUe<21:
6s<w}
O
或年应纳税额=租金收入×12% y+aL5$x6
8+|7*Ud
（3）资源税 7g% .:H =
n/
m7+=]v
年应纳税额=课税数量×单位税额 IKs2.sj"o
P`$Y73L
（4）土地增值税 ,6Ua+\|
` mp3ORR;$
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 9{-
Sa
cedH#;V!j
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） w8KVs\/
K0 6 E:
（5）契税 7dh--.i
1)N~0)dO
应纳税额计税依据×税率 b!l/O2
G
3: B4 ;
二、应纳税额的计算公式 n 38l!m(.
{8im{]8_
NO.1增值税计算方法 Gi S{=+=5
*Q`y'6S
（1）直接计税法 q% pjY
au?5^
u\
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 r>kDRIHB
z@tIC^s
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 F#>^S9Gml
Q<UKR|6
（2）间接计税法 i J%`ym4Y
Op
0Qpn
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 :/6gGU>pu
TM*<hC
①购进扣税法 @'lO~i
%:=Jr#a
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额
gU%R9
|$QL>{81
②实耗扣税法 ];7/DM#Np
Y)KO*40c
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 iTpK:p X
RI0 +9YJ
③一般纳税人应纳增值税额 g|
M@/D l
u EE #A0
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 @;P\`[(*
F qH@i Z
④销项税额＝销售额×税率 K4|{[YpPB
j87IxB?o
销售额＝含税销售额/（1＋税率）
Y:3\z?oV[
=2tl149m/z
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） `mo>~c7
"PtOe[Xk
⑤进项税额 M
hJ;)(
6(
~DS9
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 Xw<5VIAHm;
o<f| jGY0
⑥小规模纳税人应纳增值税额 I]B[H6
A_}%YHb
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 *Jm U",X
t1%< l
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） :eR[lR^4*
@"$rR+r'
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） ,Y_ [+
;DN:A
gXP
⑦进口货物应纳增值税额 NX5NE2@^qH
F) Qj< 6
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 Z+J; nl
`<x
|< ey
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 \& )k{P>=
Q{))+'s2h
NO.2消费税额 8QaF(?
K-f\n r
（1）从价定率的计算 %\n&iRwDF
nbM7 >tnsk
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 k w] m7 T
jpW(w( $XL
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） Z d]2>h
eV x
&S a
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）
W;9J ah.
dtT2h>h9
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） my(yN|
/qalj\ud
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 VtJy0OGcRP
D8I)3cXa'
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） D_MNF =7
W=)wiRQm
（2）从量定额的计算 Z<t(h=?
5NECb4FG
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 $}/Q% r
GOeYw[Vh
NO.3企业所得税额 /^>yDG T,0
raPUx _$PH
应纳税额＝应纳税所得额×税率 iTq~ ^9G
Fo1|O&>
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 ;*8nd-\
8*V8B=q}
K
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 >X(,(mKi
~"ij,Op,3
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 al3[Ph5G
+^6v%z
（1）工业企业应纳税所得额公式 .$,.w__m ~
95G*
i;E
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 &3;yho8v@
?-e'gC
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 `xO
&!DN
-}?ud3f<
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 bC mhlSNi
D(]])4
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 pd rF/U+
;_ ^ "}
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 B?xu!B,
cP~?I z8nD
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 Cl+TjmOV\`
jKc nZu
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 Je6=N3)
^5l4D 3@E
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 4IIXzMOa
o5N];Nj
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 32f lOi:
@zJhJ'~ Sl
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ]o(&J7Z6-
f'\NG L
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 82X}@5o2
2Q ,8@2w;
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 R":nG7o
9% ?'[jJ
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 ;5P>R[p
:q2t da
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 ;NrkX? Y
Cz\(.MWNZ
（3）饮服企业应纳税所得额公式 kd9GHN ;7
04 2sjt
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 ezt_ct/Z
"}bk
*2
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 S"iQQV{)Z
NAj1ORy4pX
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 PUUB n"U-
o%Lk 6QA$
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 pP m9v_G
V;Zp3Qo!
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 @5%c P
"mA Vkq~
NO.4个人所得税额 {. N" 6P
-o+_PL
$\
（1）工资、薪金所得 sBuVm<H
3986;>v
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 X,/@#pSOz
W
9Z.X!h
应纳税所得额＝每月收入额——800 G6zFCgFJ^y
[UI4YZu}
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 [)`9euR%
'"5" $ )7
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 'n Nw
|67j__XC
（2）个体工商户 Y"mD)\Bw?
WT!8.M;Kv
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ^c1I'9(r5
s
&v<5W2P
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 xXK7i\ny
P Z-|W
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 t%Z_*mIfmE
H{x}gBQ
②计算全年应纳所得税额 j>M
'nQ,;d
x# e(&OjN7
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 {=7W;uL
E~zLhJTUL'
③计算当月累计应纳所得税额 jow^~
HPAg1bV:-
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 xZS
^Y x qJy
④计算本月应纳所得税额 ~Gc+naE>
g~%=[1
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 ..7"&-?g{4
F 5%-6@=
（3）稿酬所得
'TV^0D"
qJW>
Y}
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） h^$>{0"
0At??Z py
＝应纳税所得额×20%×70% tqrvcnQr^
"8Pxf=
（4）劳务报酬所得 "Q+'lA[}
C^r 3r 6
①一次收入在20000元以下时 #l-
,2C~
h
GS";g[?
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% &I?1(t~hT
w"-bO ~5h
②一次收入20000——50000时 ls,gQ]B:P
p&_a kQj
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） S 'Q$N-Dy
-z0,IYG }
③一次收入超过50000时 < V"' j
K;-:C9@
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） ]&VD$Z984r
N{P (ym2yR
（5）财产转让 itD1r?O{pV
M.d{:&@`%
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% HqOSQ<-Fo
.4F(Y_c
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ^F`FB..:y
"SyyOD
)WA
（6）利息、股息红利所得 xzMa[D4(
'y}A3 RqN
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% u[ s +YGS
jzEimKDE's
（7）境外个人所得税款扣除限额 ;pb~Zk/[,w
#B'WT{B$/~
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 1y_{#,{>
QsDa b4
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 x`%;Q@G
fylW)W4C
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% $F G4wA
vn0XXuquzC
NO.5土地增值税额 3=dGz^Zdv:
G~4 ^`[elB
（1）一般计算方法 wC=IN
,)GCg@7B
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 ~v ,LFIT
< 2H 0m
某级距土地增值额×适用税率 uVu`TgbZ
[Bpg b57En
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 p//">l=Ps
])~*)I~Y
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 o?p) V^7
0<v~J9i
（2）简便计税方法 c !Pi)
aQFY Sl
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 LUo3y'
hUA3(!0)
应纳税额＝土地增值额×30% sd8o&6
A7|"0*62
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 c
q3C N@
~Zaxn~u:
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 |nD2k,S<?
o{UwUMw5`
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 %iD>^ Dp
&% M^:WT
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 Cn28&$:J
KD Qux
④土地增值额超过项目金额200% /B1< N}
%$]u6GKabi
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 u0XGtu$4
y62;&{?m
NO.6城市建设维护税 Sk;IAp#X9
>%[(C*Cks
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 `$@1NL7>
y-sQ"HPN
NO.7资源税额 k,?Y`s
8`u#tl(
应纳税额＝课税数量×单位税额 2N) Ywqvj
RE"}+D
NO.8车船税 3\D jV2t
wau81rSd
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 31b-r[B{%
1Tiq2+hmf
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 qM1$?U
`f c*/D
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 wEDU*}~
o Y.JK
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 @KS:d\l}U
Y
=` 3L
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% >Q+E
qT
u5R^++
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 0|GxOzNd
2_F`ILCML
（3）载货车年应纳税额的计算公式 /#,<> EfT
/p b7
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 cJ[n<hTv
w$B7. .r
（4）机动船应纳税额的计算公式 #4c uNX5m%
1km=9[;w'
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 &F.lo9JJ
Xq)'p8C?
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 =G=.TH
RUk
^R<= }
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 ]e"NJkcm
R2~Rqlti
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 4]dPhsey
5/*ZqrJw{"
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 BO
h
/5J!
s="
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 =lD
mP |^
?_tOqh@in
退还误交的税款＝已缴的误交税款 41C=O@9m
* i$+i
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 ?tSY=DK\n
Y":hb;&
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 ^ul `b
"?S#vUS+ 2
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 }'X}!_9w>
]\3dJ^q|%
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 KM\`,1?x92
xH L{3^
NO.9土地使用税额 T%]:
tDa
4< H-ol
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 XM=`(e
o
{ _
1q`5o
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 & <> A
U 9 k}y
NO.10印花税额 qBwqxxTc
]k KsGch
（1）购销合同应纳印花税的计算 ' Uc| [l]
m[8#h(s*t
应纳税额=购销金额×3/1000 =o HJ_
.g|pgFM?
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 "3>#[o
U>I#f
应纳税额=收取的费用×5/10000 `iY)3Rq
b<7.^
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 :#|77b0
|mM7P^I
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 c9ZoO;
( Rf)&KN
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 zf S
<X
+ypT "y
应纳税额=承包金额×3/10000 B}!n6 j`
>:Oo[ {)
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 \Lc]6?,R
N4}h_mh^'
应纳税额=租赁金额×1/1000 >l7
o/*4
>H%8~ Oek
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 dZYS5_w
r
$z bg
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 4t+88e
#?,cYh+
（7）借款合同应纳印花税的计算 L NE]#8ue
+?L~fM69B
应纳税额=借款金额×0.5/1000 EfUo<E
8uu:e<PL v
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 ~/Ry=8
Gs9jX/ #
应纳税额=保险费收入×1/1000 cN :;ir
REsT hB
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 [[|;Wr} 2
R.fRQ>rI
应纳税额=书据所载金额×6/10000 0b|!S/*A3
Vw#07P#A
（10）技术合同应纳印花税的计算 @z,'IW74V
-^Lj ~O
应纳税额=合同所载金额×3/10000 m Ph;
+pV3 .VMH0
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 Ay_<?F+&
TRiB|b]8Q#
应纳税额=运输费用×5/10000 Zsuh 8t
j IW:O
（12）营业账簿应纳印花税的计算 -y AIrvO1q
Ue\&
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： N" 8o0>
l&yR-FJ7KY
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 {P3,jY^
f9 rToH
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： YA|*$$
[_~U<
应纳税额=证照件数×5 )I <.D N&
K0v,d~+]
NO.11关税 L%<1C \k
p\HXE4d'
（1）进口关税应纳税额的计算 *83+!DV|
fvx0]o f
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 '2vlfQ@8a~
N,O[pTwj
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 6SmSu\lgV
*?8Q:@:
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））
V?gQ`( ,
8e-{S~@W
（2）出口关税应纳税额的计算 bw[!f4~
(0][hdI~B
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 Ug"B/UUFd
} 6KL
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） 2#&K3v
W,<Vr2J[
来源：CPA考友论坛 x O)nS _I
