[知识整理]【2015预习】管理用财务报表 [复制链接]

F!CAitxd  
　　第二章 财务报表分析 S[U/qO)m  
#\b ;2>  
　　管理用财务报表： <Zr FOb  
aF])"9  
　　1.管理用资产负债表 $r"A@69^RS  
:V
FTVmr  
　　编制依据：净经营资产=净负债+股东权益 a%n'%*0  
>ITEd  
　　相关说明： IO[^z v4F  
9r8D*PvS  
　　(1)净经营资产=经营资产-经营负债;净负债(也叫净金融负债)=金融负债-金融资产 6K//1U$  
h2&y<Eg>  
　　(2)不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产 c
!~T
2t  
hNVMz`r  
　　(3)货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定 6H6Law!)  
@Z=wE3T@  
　　(4)短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产 ]-EN/V  
\4@a  
　　(5)应收利息属于金融资产，持有至到期投资属于金融资产 V g6S/-  
t[j9R#02?  
　　(6)短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产 BJIFl!w  
7?"9J`*  
　　(7)带息负债是金融负债，不带息负债为经营负债 /1N)d?Pcl  
7yUvL8p-  
　　(8)优先股属于金融负债，应付利息属于金融负债 [U']kt  
#8&#E?^d  
　　(9)优先股应付股利属于金融负债、普通股应付股利属于经营负债
d1lH[r!Z  
rxArTpS{.#  
　　(10)融资租赁引起的长期应付款属于金融负债 D0KELAcY  
}M="oN~w  
　　(11)净经营资产还可以表示为：经营营运资本+净经营性长期资产，其中：经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 d>~`j8,B  
klo^K9!  
　　(12)“净负债+股东权益”又叫“净投资资本”，即净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 (Y >U6  
vS2(Q0+TZi  
　　2.管理用利润表 lkyJ;}_**  
P1e5uJkd  
　　编制依据：净利润=税后经营净利润-税后利息费用 LsnXS9_  
2t.fD@  
　　相关说明： 5 5a@)>h  
}:"R-s  
　　(1)税后经营净利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)，平均所得税税率=所得税费用/利润总额 |B,dEx/uU  
JfR kp  
　　(2)税前经营利润=利润总额+利息费用 ?9CIWpGjU  
J (=4  
　　(3)税后利息费用=利息费用×(1-平均所得税税率) `c>A
>c|  
^=3 ^HQ'Zm  
　　(4)注意(2)和(3)中的“利息费用”不是“债务利息”，而是“债务利息-金融资产收益” T<_+3kw  
W0+u)gDDz  
　　3.管理用现金流量表 \?[O,A   
YALyZ.d  
　　编制依据：实体现金流量=融资现金流量 _%XbxP6rH  
+~@7" |d  
　　相关说明： T$f:[ye]Z  
`AB~YX%(  
　　(1)实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产净投资=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营性长期资产增加)=税后经营净利润-净经营资产增加 rUGZjLIGqz  
8U8P g2  
　　(2)融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=(税后利息费用-净负债增加)+(股利分配-股权资本净增加)，其中：股权资本净增加=股票发行-股票回购=股本增加+资本公积增加，“税后利息费用”指的是管理用利润表中的税后利息费用。