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]B7t9l
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ }Ql;% 7
cxv) LOl-
一、6大税种计算公式 3<`h /`ku
]g)%yuox9F
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） 92tb`'
4@W.{|2~
（1）一般纳税人 |ITg-t
jS- QTG!=
应纳税额=销项税额—进项税 ^al
SyJ`
R1m18 G HQ
销项税额=销售额×税率此处税率为17% ~ ZDdzp>
>qgBu_
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） :-
5Mn3*
Wex4>J<`/
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） x
p$0J<2
LaIif_fie^
（2）小规模纳税人 Ebk@x=E
.ev]tu2N
应纳税额=销售额×征收率 d)AkA\neWo
p,0 \NUC
销售额=含税销售额÷（1+征收率） D2 mB4
#nxx
\,i>
（3）进口货物 2>r .[
So 5{E 4[
应纳税额=组成计税价格×税率 x-QP+M`Pu
* K 7L5.
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） FG(`&S+,
t O0+~Wm
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） )-
\w
g bh:Y}_FU
（1）一般情况 }v!6BU6<Q
Q6>vF)(
-
应纳税额=销售额×税率 "LWp/
Nl8Cctrf
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 3HiW1 *5W
N?Z?g_a8
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
lu}[XN
I"!{HnSG`
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） pJ
(l=a
.e dZ KmC6
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） )
jvk wC
oF^B J8%Lm
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） $5o<Mj
s [!SG`&
（2）从量计征 2n=;"33%a
93dotuF
应纳税额=销售数量×单位税额 n"
~*9'
a]k&$
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） +!Ltn
+u2Co_FJ&
（1）从价计征 LKZI@ i)
&|4Uo5qS=Z
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 t<7WM'2<y
525 >=h
（2）从量计征 ww2
Qa-K
00p 7sZU^
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 Cv Jm7c
a8 1%M
（3）复合计征 [:'n+D=T3M
Hn~1x'$
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 MocH>^,
v3"xJN_,[p
NO.4企业所得税 NZ
uFxJ-`
M&F uXG%
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 a*hThr+$M
bij?q
\
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 &^H
"T6
;cr6Xop#?
应纳税额=应纳税所得额×税率 (n/1 :'
w-$w
月预缴额=月应纳税所得额×25% ^4[[+r
gT
OMD
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 bAiw] xi
DE ws+y-*
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） [//f BO
x,dv ~QU
（1）工资薪金所得 d@t r]v5 B
N
3c*S"1
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 E2IV R]C2^
=@ZtUjcJx
（2）稿酬所得 R!,)?j;
7
L\?
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 6~ `bAe`}
5XI*I( .%/
（3）其他各项所得 B6 \VxSX4{
~PnpYd<2
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 @U{M"1zZe
oNZ W# <K
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） 1,QZnF!.x
e 9_+$Oo
（1）城镇土地使用税 ] gksyxn3
Ba0D"2CgY
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 kVnyX @
|vz;bJG
（2）房地产税 "S`wwl
--`LP[ll
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% %}X MhWn{
#ya|{K
或年应纳税额=租金收入×12% x
5Dt5Yp"o
5R `6zhf
（3）资源税 \ST vBI?
p0y?GNQ
年应纳税额=课税数量×单位税额 K)&XQ`&
uk f\*
（4）土地增值税 j#P4Le[t
9Fx z!-9m
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 t[,T}BCy.
MIF[u:&
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） -_DiD^UcXn
$S8bp3)
（5）契税 kZ-~
;fBe
' ,`4 U F
应纳税额计税依据×税率 [K I`e
y~c[sW
二、应纳税额的计算公式 8; \tP 29
{mnSTL`
NO.1增值税计算方法 1r&
?J.z25
"Vp: z V<S
（1）直接计税法 }|"*"kxi!
rqe_zyc&
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 5z w23!
Qfu*F}
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 e=;@L3f
": # x\;
（2）间接计税法 dzNaow*0&V
Rn(F#tI
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 zw0 r
i6
n;^k
①购进扣税法
,
g
r&s+
k,iV$,[ TF
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 :'rZZeb'
F"f}vl
②实耗扣税法 ?Wz(f {Hm
7K]U | K#
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 |DPpp/
4i\aW:_'i
③一般纳税人应纳增值税额 `(Q_ 65y
VfC[U)w*vm
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 _B7?C:8Q-
f.84=epv
④销项税额＝销售额×税率 p9}c6{Wp
.'{6 u;8
销售额＝含税销售额/（1＋税率） -kri3?Y,
(V I* c!N
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） V<NsmC=g
e9hVX[uq
⑤进项税额 )tI2 ?YIR
(:bCOEZ
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 ah"MzU )
O{cGk:
y
⑥小规模纳税人应纳增值税额 \
[^)
WQ
bb0McEQy
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 -anFt+f-
^%
8Hvy
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） ]7R&m)16
GE8D3V;*V
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） O$u
mu_
#
/,2MQ
⑦进口货物应纳增值税额 `ToRkk&&>{
MV;Y?%>
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 VRQb f
CWe>jlUQ
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 v!{'23`87
Vq)gpR
NO.2消费税额
T.w}6? 2
E
^SM`
（1）从价定率的计算 K0DXOVT\
J,0WQQnb
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 l
F}$`6
"J[i=~(
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率） 5)>ZO)F&
*CPB5s
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） Z>w ^j.(
@F(3*5c_Y
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） %L \{kUam
B:A1W{l
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 LnI{S{]wDh
6|9g4@Hy
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） o~.o^0Y
w(e+o.:
（2）从量定额的计算 jQ_|z@OV
@(,{_c ]
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 ox\B3U%`p}
8NAWA3^B
NO.3企业所得税额 jY#(A23
m cz(,u}
应纳税额＝应纳税所得额×税率 =6Kv`
4<3?a l&
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 {7Gx9(
+Sd x8 Z5
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 \{M rQ2
jd
+.gf]|
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 Q&.IlVB[
_L:i=.hxN
（1）工业企业应纳税所得额公式 ;*)fO? TG)
_sf#J|kQ
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 .X LV:6
cpF1Xp vT
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 p'%: M
J^g,jBk
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 z7@(uIl =X
WK_y1(v>
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 6Bq~\b ^
_r<zSH%
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 h[-d1 bKwS
x8pbO[_|
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 1|l)gfcP
$xUzFLh=`
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 8=n9
hLhqo
d Ik8TJ
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 dxkRk#m f:
j2 o1 "
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 A'~ % _}
Mg a@JA"
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 ~_ l6dDJ
Uaus>Frx.T
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 dK J@{d
?x5wS$^
q<
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 c4ZuW_&:
5M<' A=
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 E,<\T6/%q
QX/X {h6
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 V>FT~k_"
cD'HQ3+
（3）饮服企业应纳税所得额公式 I+Ncmg )>
Uw2,o|=O
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 / i-xX*
bVa+ kYE
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 tT@w%Sz57N
[5? 4c'Ev
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 fr}1_0DDz
T}L^ CU0
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 E-yT
i}/e}s<-6
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 C%}]"0Q1
:mXG IRi
NO.4个人所得税额 _KB{J7bs<a
"*++ 55
（1）工资、薪金所得 T~i%j@Q.6
W>5vRwx00
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数
Jm U<y
3I9T|wQ-]
应纳税所得额＝每月收入额——800 54q4CagFq
HE#,(;1i
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 +Dx1/I
w/b>awI
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） 8
uDerJ !
X,C*qw@
（2）个体工商户 Vq3gceo'0A
GVmC }>z
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 kz ZDtI)
!c3```*
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 @s_3 0+
G'ij?^?
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 w)+wj[6
E
yfmp$GO:
②计算全年应纳所得税额 403[oOj
uh]"(h( >
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 6g5PM4\
BdN8
^W
③计算当月累计应纳所得税额 3lo;^KX !
si_W:mLF{a
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 $4Z+F#mx
BjJ,"sT
④计算本月应纳所得税额 2O
eshkE
WtEI] WO
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 &&[zT/]P
#SKfE
（3）稿酬所得 ~9Z h,p ;
QX[Dj z0H8
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） > ^a$
1EVfo wIl
＝应纳税所得额×20%×70% <f N;
xIB
0,Hq E='w
（4）劳务报酬所得 7f tR 4
Pm4e8b
①一次收入在20000元以下时 6+.>5e
D^Te%qnW
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% 'T\dkSJv;V
U ^MuZ
②一次收入20000——50000时 ]eE 1 n2
'"y}#
h__T
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） ?w-1:NW jt
s f (i E(o
③一次收入超过50000时 3gAR4
\V,c]I
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） tQW WgLM
ipobr7G.SD
（5）财产转让 [F+(^- (
r'/\HWNP
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% B` fH^N
o \Uu ?.-<
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 j pRBER_X
GcT;e5D
（6）利息、股息红利所得 F/>*If s
lwc5S `"
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% J! { Al
ow$q7uf
（7）境外个人所得税款扣除限额 zJ+3g!
s
=D f `
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 u:@U
$:sZ
i31<].|kA*
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 e+. \pe\
DECB*9O ^
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% Oe51PE qn
C-m*?))go
NO.5土地增值税额 %%%S"$t
`1Zhq+s
（1）一般计算方法 >c4/ ?YV
[:iv4>Z Z
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 44 \cI]!{
`9Yn0B.
某级距土地增值额×适用税率 +L0w;w T
F30
]
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 $IVw A
qj!eLA-aD
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 c
pk^!@c
|S&5es-yW
（2）简便计税方法 ]N^*tO
:P$#M
C
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 Dw_D+7>(v
%T!J$a)qf
应纳税额＝土地增值额×30% z
x@$RS+]
`S3> 3
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 im]g(#GnKh
JN4fPGbV
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ~=En +J}*
<@G8n
i
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 n((vY.NDV
@*>Sw>oet
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 S{#cD1>.
FY'ty@|_s
④土地增值额超过项目金额200% t
P"\J(x
w8Vw1wW
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 Wh(
|+rJ?Z
3GH(wSv9\
NO.6城市建设维护税 D\1k. t I
\ (
)# e
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 "5Uh< X
Wht(O~F
NO.7资源税额 g5Z#xszj+
1[ ;;sSp
应纳税额＝课税数量×单位税额 4/e60jA
B=Ym x2A9]
NO.8车船税 a|
4~NL
WG7k(Sp ]
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 XL$* _c <)
=IU*}>#
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 k5`OH8G
G8Z 4J7^
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ]m4OIst
FT.,%2
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 K_/zuTy
_ oFs #kW
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
\
%=9
MZ> 6o5K|
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 Ge+0-I6
Ju
G:W>I=^DaR
（3）载货车年应纳税额的计算公式 N587(wZ
CO:u1?
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 Bux [6O %
V 9wI\0
（4）机动船应纳税额的计算公式 %+)o'nf"U
R\|lt)h
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 Z8#Gwyinx
\2 y5_;O
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 ao" % WX
?, r~=
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 6 K ` c/)
mmXm\]r>4
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 v``-F(i$
4+;$7 "fJ
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 /93l74.w
-]uUY e
c
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 WLa!.v>
+!IQj0&'Y3
退还误交的税款＝已缴的误交税款 ~[WF_NU1y
<*!i$(gn
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 N==ZtKj F
xo}b=
v
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 j%u-dr
$?G"GQ !.
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 qBV x
6MI
$''?HjB}T
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 =J-5.0Q\_\
J 7D}%
NO.9土地使用税额 cJo\#cr
OO dSKf8
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 >_dx_<75&
?3ig)J,e[
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 E/&Rb*3
9E2j!
NO.10印花税额 >(w2GD?
le +R16Z
（1）购销合同应纳印花税的计算 5!YA o\S
n<sd!xmqFx
应纳税额=购销金额×3/1000 {r fF' @[
2kAx>R
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 YJg,B\z}
}8|[;Qa`y
应纳税额=收取的费用×5/10000 E! BPE>
@E( 7V(m/
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算 }G o$
\Bk
7cAXd#sI
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 TD[EQ
SK1!thQy
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 Y2B &go
sDr/k`>
应纳税额=承包金额×3/10000 taGU
[ EFMu;q
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 fO' Wj`&a
D|Iur W1f
应纳税额=租赁金额×1/1000 {oc igR 0
I? THa<
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 [b{CkX06
5D M"0
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 -<jL~] [S
C%*k.$# r!
（7）借款合同应纳印花税的计算 0;S, tJg
vZ/6\ Cz
应纳税额=借款金额×0.5/1000 x!\ONF5$
o"wXIHUmV
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 WN( ymcdYB
y;mj^/ SxK
应纳税额=保险费收入×1/1000 Pe C7
!O\;Nua
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 [E#UGJ@
G}5 #l
应纳税额=书据所载金额×6/10000 p a}*E
??
TMSH
（10）技术合同应纳印花税的计算 KH\b_>wU2
^p n(=4
应纳税额=合同所载金额×3/10000 ~GE$myUT\p
qE'9QQ>:b
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 V8eB$in
^pM+A6
XY
应纳税额=运输费用×5/10000 98 8]}{w
Oj<S.fi
（12）营业账簿应纳印花税的计算 dU\%Cq-G )
iU6Gp-<M ,
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 8|E'>+ D_-
K)T rZ 2
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 G=;k=oX(
> ~`C-K#
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： 0$7.g!h?
"[}O"LTQ
应纳税额=证照件数×5 PtqJ*Z
pP(XIC
NO.11关税 ng:Q1Q9N
qY\f'K}Q*
（1）进口关税应纳税额的计算 qfcY E=
g$dsd^{O7
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 }|%eCVB
4v[~r1!V
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 [ sd;`xk
&3J@BMYp
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）） =] 3tUD
r>bJ%M}
（2）出口关税应纳税额的计算 29XL$v],
s1?[7yC
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 j qr1V_ 3(
ie-vqLc
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） lO2[JP
DcSnia62f
来源：CPA考友论坛
v&Kqq!DE
