~Bs=[TNd[
ew{(@p+$
《税法》占据注会专业阶段的六分之一，是注会的局部大仗，是基础中的基础。从一定程度上来说税法内容可以促进会计的学习，税法相对于注会其他五科来说，不像财管偏重运算方面，也不似经济法注重记忆，税法是既要理解记忆相关法律条文，又要结合运算。所以为了帮助大家能更快速运算，小编给大家搜集来了一下税法所有税种的计算公式大全哦！记不住的小伙伴们，赶快拿小本本抄下来，记住它！ @O
Rk
mq*Efb)!
一、6大税种计算公式 Kzz]Z O*3
[
#1<W`95
NO.1增值税（包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） Jx_B jkF
=TG[isC/F9
（1）一般纳税人 d-sK{ZC" y
tp3]?@0
应纳税额=销项税额—进项税 BA t0YE`-,
f hS4Gb_
销项税额=销售额×税率此处税率为17% :q,tmk h
M5>cYV G
组成计税价格=成本×（1+成本利润率） )mF;
^3
5$.e5y<&(
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） Y 6r<+#V
,ThN/GkSC
（2）小规模纳税人 $m)[
> C
sAec*Q(R
应纳税额=销售额×征收率 .PJCBT e
c-gpO|4>
销售额=含税销售额÷（1+征收率） p a)2TL/@
eQQ*ZNG
（3）进口货物 0.}WZAYy~
p&
|:,|jo5
应纳税额=组成计税价格×税率 HE0@`(mCpa
_BP!{~&;
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） B8sc;Z.
9C2
DW,?
NO.2消费税（包括：一般情况、从量计征） ! >l)*jN8
bw& U[|A0%
（1）一般情况 _Nmc1azS
@+P7BE}
应纳税额=销售额×税率 P>s 3 Rh3:
4itadQS
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） wz{ ]CQ 7"
k rI@N}OU
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） a8wQ ,
DcL;7 IT
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） y m~
]= nM|e
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 6) _sv tg
x%d\}%]
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） # 2qDn^s
"ke>O'
（2）从量计征 oP CtLz}z
h~R= ?%H[
应纳税额=销售数量×单位税额 U 3U
DA
6mAaFDI,R
NO.3关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） g4-UBDtYt
P U JkC
（1）从价计征 YLVZ]fN=>
Zj]jE%AT
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 XD= p:Ezh
O<KOsu1WW
（2）从量计征 #Z)8 ,N
Pv3rDQ/Yt|
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 $> csm
8pZGu8
（3）复合计征 ?wpS
2Sg^SZFH+o
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 [zv@} @$
w#Di
NO.4企业所得税 @j/|U04_ Z
f%2>pQTq@)
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 3{*nG'@Mal
aI'MVKwMk
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 4u.Fy<+@4M
Q6lC :cB<
应纳税额=应纳税所得额×税率 P/e6b
.M
k=D}i\F8
月预缴额=月应纳税所得额×25% cU
lc qpwSk
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 9ER !K
cFF'ygJ/
NO.5个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） ys~oJb~
%Xfy
.v
（1）工资薪金所得 ~p* \|YC
3 J !J#
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 W8><
|_GESpoHH
（2）稿酬所得 C1ZuDL)e
a58]#L~
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ]XS[\qo
1
@"os[ 9
（3）其他各项所得 ~( ~
y=M
V[RsSZx
=
应纳税额=应纳税所得额×使用税率 d09qZj>
L63B# H "
NO.6其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） dum(T
OKO+(>A Q
（1）城镇土地使用税 .s8u? 1b
#P)(/>nF
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 c*c 8S~6
Fd(o8z8Q
（2）房地产税 8`GN8 F
'Xb?vOU
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 4;D>s8dgG
'i5,2vT0
或年应纳税额=租金收入×12% *MM8\p_PuT
aWTvowA
（3）资源税 'U/X<LCl
> %B7/l$
年应纳税额=课税数量×单位税额 Y4j%K~ls Y
IQNvhl.{
（4）土地增值税 *ud/'HR8]
mDX
UF~G[
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 n{8v^x
V|`w/P9g4
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） g* DBW,
\{K~x@`
（5）契税 57`*5X
/4wPMAlb
应纳税额计税依据×税率 d m`:']?
O ;C C (
二、应纳税额的计算公式 9>7w1G#
O Zn40"`
NO.1增值税计算方法 <#>{7" }
-?Kd[Ma
（1）直接计税法 >'g>CD!
R^+,D
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 y??^[ sB
\s^4f#
增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项目购入货物金额 Dxp.b$0t
+ )lkH
v$R
（2）间接计税法 )g
Pk L
r
sMHP=2##
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 =Eb4Iyz
RQQ\y`h`
①购进扣税法 C
$*#<<G
2{oU5e
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 qx2M"uFJ
_<m yM2z
②实耗扣税法 T'${*NVn
E*G {V j
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 9~ r YLR(v
"R
% 3v.Z
③一般纳税人应纳增值税额 Kk |4
SsfHp
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 )7;E,m<:tO
(>M?
iB
④销项税额＝销售额×税率 w6<zPrA
>(BAIjF
E\
销售额＝含税销售额/（1＋税率） F7lzc
)
s^zX9IVnp
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
i=AQ1X\s
y@2$sK3K
⑤进项税额 \
wM8I-f!
6u [
B}%l
不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 6#up BF:
}y&tF 'q G
⑥小规模纳税人应纳增值税额 :V
ZXI#([
C<yjGt VD
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率 vHM,_I{
Q 1^kU0M }
销售额＝含税销售额/（1＋征收率） hyVBQhk
V8}jFib
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率） pWOK~=t
j7sRmQCl
⑦进口货物应纳增值税额 X3Yi|dyn T
@*^%^ P
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 716r/@y$6
?*dt JL
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税 " [`/J?W
=)IV^6~b
NO.2消费税额 u=f}t=3
&[qJ=HMm I
（1）从价定率的计算 N"-U)d-.
,ocAB;K
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率 6`V~cVu
GFfZ TA
（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）
2 i97
Cd'`rs}3
（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率） "pTU&H e
gH:+$FA
（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率） Ux+UcBKm-
UJ7{FN=@t
（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额 91\]D g
u )k Q*&
（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率） H J0Rcw%
u`Abko<D
（2）从量定额的计算 7QM1E(cMg
-W.bOr
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额 h)pYV>!d
RhD
NO.3企业所得税额 X-j3=8wPM
h
42dk(B
应纳税额＝应纳税所得额×税率 nl+8C}=u
't n-o
应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额 cxpG6c
&@fW6},iW
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 *_H^]wNJG
&h'NC%"v
利润总额＝收入总额——成本、费用、损失 V (P 1{g
@r3,|tkrz
（1）工业企业应纳税所得额公式 .
kp3<.
|oX1 J<LM
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 bu,xIT ^
tNC ;CP#R+
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 4;V;8a\A
tJ9gwx7Pg
营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用 -fT}Nj\
"9O8#i<N r
产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加 p@[n(?duC.
Z
}yd` 7
其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加 +O!4~k^
Rv Uw,=
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额 1a_;(T
;uN&yj<}a
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 @Zw[LIQ*
e`bP=7`0
（2）商品流通企业应纳税所得额公式 sOhKMz
0 LQ%tn
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 rp,Us#>6
w-P;E!gTt
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 XVzsqi*Z
j Q3&4>g j
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失 EpB3s{B"
g>;"Fymc'
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 ~ugH2jiB
U Y^TTRrH
商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加 #Q$e%VJ(c1
n*r Xj{Kt
商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让 u-@;Q<v$
z yrjb 8
（3）饮服企业应纳税所得额公式 +c' n,O~3
zvR;
Tl6]
应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额 N fND@m{ /
hr`,s!0Y
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出 B_S))3
? $.x%G+
营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本 qflOi8
p
Cgm!t?/
经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加 'RZ0,SK'
d "OYq
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 FB2{qG3
yi*EE%
NO.4个人所得税额 bJ^Jmb
*3rp
g
（1）工资、薪金所得 Zx^R -9
+Ou<-EQV
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率——速算扣除数 t@!A1Vr@
SXx4 ^X
应纳税所得额＝每月收入额——800 k_`YVsEYP
JfR qOEP4Y
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 <4P.B?-/t
GjyTM
应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率） %J+k.UrM
j+[oZfH
（2）个体工商户 TecWv@.
9F7}1cH7g@
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 ubQr[/
g=jB'h?
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 P5__[aTD
?d_vD@+\
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 ?;GXFKy
m O"Rq
5
②计算全年应纳所得税额 \ESNf
L5
<K
<| G
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率——速算扣除数 F`CDv5
B$MHn?
③计算当月累计应纳所得税额 p~OX1RBI
SK 5__Ix
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 r=# v@]z B
~^>g<YR[
④计算本月应纳所得税额 T;v^BVn
MbeK{8~E%l
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额——累计已缴所得税额 oxLO[js
qdo_ YPG
（3）稿酬所得 >nO[5
_ME?o
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%） |Elz{i-
x\pygzQ/
＝应纳税所得额×20%×70% e#@u&+K/f
\6!s";=hQ
（4）劳务报酬所得 ge #P(Itz
|-xKH.' n
①一次收入在20000元以下时 ;}'Z2gZ B
8# IEE|1
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% c
6/lfgN
[6)vD
@
②一次收入20000——50000时 n<Ki.;-ZE
Si68_]:^
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%） L#fS P
64D4*G Q
③一次收入超过50000时 2[ Xe:)d
[ZD`t ,x(
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%） *_"lXcG .
zLg_0r*h1
（5）财产转让 tD])&0"(
RQ,X0 pS
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20% ;Bat--K7+
M1I4O t
应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用 ~>$z1o&}.
H%;pPkIi
（6）利息、股息红利所得 t![972.&
n +dRAIqB
应纳所得税额＝应纳税所得额×20% *}Rd%'
)6
K)UA
（7）境外个人所得税款扣除限额 #-/_J?
i}>
} %l|
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额 XlJ+:st
4|NcWpaV7
（8）支付给扣缴义务人手续费的计算 *2Q x6 9`
c 3Zwp%
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2% M] W5 %3do
=6B I[_0
NO.5土地增值税额 q,]57s
9 H AK
（1）一般计算方法 \oO &c
>Vb V<ak
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率 EC?U#!kv
u H Xb=U
某级距土地增值额×适用税率
Co`: D
bj FND]p?w
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额 #Q%0y ^s
M \>5" ,0
土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额 BA_l*h%=Cc
%Gm4,+8P3o
（2）简便计税方法 "~T06
!F45
C12y_E8Un
①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 b
2YOnV
HK<oNr.d52
应纳税额＝土地增值额×30% I2C1
mV
,J'@e+jV
②土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 sJ|IW0Mr
2hT
H
应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05 ?
\NT'CG
#DcK{|ty
③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 ~PC S_
g'V,K\TG
应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15 ,@ t#)HV
y |Tv;v1L
④土地增值额超过项目金额200% w4Ku1G#jC
OoR0>!x Z
应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35 62#8c~ dL
VM" *@T
NO.6城市建设维护税 [?#-JIZ3T
iD2>-yf
应纳城市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区适用税率 iPrAB*
PSa"u5 O
NO.7资源税额 qFjnuQ,w
J+ *n}He,
应纳税额＝课税数量×单位税额 XPcx"zv\
m`8 tHHF
NO.8车船税 ]yA_N>k2K
S]biN]+7s
（1）乘人车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式 @fSqGsSk
sB`zk[ R;
年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额 }pv<<7}|
S;S_<GX
（2）客货两用的车应纳税额的计算公式 ys |} ;*
^os|yRzV*M
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 ,T7(!)dR
N9cUlrDO
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% DKqO5e\l8@
j~Ubpf
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
D~ %h3HM
>HQ<KFA
（3）载货车年应纳税额的计算公式 (+0yZ7AZ
gnU##Km|
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 z@J;sz
)rv<"
（4）机动船应纳税额的计算公式 M \3Zj(E/
u<
.N\/
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 `<d{(9 :+
Q
GDfX
_
（5）非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 W>`#`u
1fb!sbGD.k
（6）新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式 xGymQ|y84
Hsz).u
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
|HB
-AU!c^-o
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数 JZB@K6 ~dO
/h73'"SpDy
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]——已缴税款 L<TL6
D[}qhDlX
退还误交的税款＝已缴的误交税款 Fs) m;C
;yg
9{"O
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款——重新核实后的应纳税额 Po82nKAh
J2~oIe2!+
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率 uSK<{UT~3
bO?Us
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 =qVD"Z]z
dz Z 75
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 mmrz:_
4PAuEM/z
NO.9土地使用税额 .[4Dv t|>6
0|_d{/VK4
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 T)PH
8 "
6@o *"4~Q
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 G8_|w6
l@ W?qw
NO.10印花税额 96
!e:TU
4I^8f||b _
（1）购销合同应纳印花税的计算 L5yv}:.U
9N]V F'
应纳税额=购销金额×3/1000 j -j,0!T~b
eC41PQ3=1'
（2）建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 _ -/< bO
7cJh^M
应纳税额=收取的费用×5/10000 <:U P
gnN"pa!&~
（3）加工承揽合同应纳印花税的计算
s0x;<si_
;nB.f.e`
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 <rpXhcR
Da"GYEC
（4）建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 )j>BvO
3A.T_mGCs
应纳税额=承包金额×3/10000 OJF41Z
!%4&O
（5）财产租赁合同应纳印花税的计算 x#_0
6
Fz4g:8qdA
应纳税额=租赁金额×1/1000 R
s)Nz< d
2{o
e J
（6）仓储保管合同应纳印花税的计算 qKd& d
,HLgb}~
应纳税额=仓储保管费用×1/1000 Lk~aM bw#
mlD 1 o
（7）借款合同应纳印花税的计算 #ig* !
J< U,~ra\
应纳税额=借款金额×0.5/1000 S*-/#j
`upxM0gc
（8）财产保险合同应纳印花税的计算 {g(-C&
`vPc&.-K
应纳税额=保险费收入×1/1000 !D UC#)F
ry%Fs&V*>
（9）产权转移书据应纳印花税的计算 uY6| LTK&x
_ X*
A
应纳税额=书据所载金额×6/10000 W;Ei>~E
NJ{M-K%>
（10）技术合同应纳印花税的计算 %IbG@ }54
b: w {7
应纳税额=合同所载金额×3/10000 otgU6S7F
y`OL^D4
（11）货物运输合同应纳印花税的计算 7p Y7iR_
"2'p
S
<|
应纳税额=运输费用×5/10000 !w9w{dtW=
F};G &
（12）营业账簿应纳印花税的计算 ;{k`nv_6
Q{0!N8']"
①记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： xrPC
|Vs?yW
应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 |NZVm}T
Dqw?3 KB
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为： \)Bws `
j%qBNoT ~
应纳税额=证照件数×5 ?{
0MF
jo_wBJKE
NO.11关税 _s_%}8o
XPt<k&o1,
（1）进口关税应纳税额的计算 d;$<K
}H4Z726
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率 #&cN R_"w
fv",4L
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等 m%bw$hr
NJ;D Qv
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））
#H@rb
j}CZ *
（2）出口关税应纳税额的计算 5k^ UZw
: 6
*FnKD
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 VHlN;6Qlff
E?z~)0z2`
完税价格=离岸价格/（1+出口税率） ~ j`; $o
Nn_n@K
来源：CPA考友论坛 / ao| v
