~hURs;Sb 第一部分职业道德 {TZE/A3D, 职业道德概念框架
T{*^_ 本部分知识点释义
}sMW3'V 职业道德基本原则 Kla:e[{ 一、职业道德基本原则 Ohl} X 1 1.诚信
=8{*@>CX 2.独立性
LCQkgRs}~{ 3.客观和公正
~uPk 4.专业胜任能力和应有的关注
~q% 5.保密
B[NJ^b
| 6.良好的职业行为
j$eCe< .3 职业道德概念框架 +Z? [M1g 一、职业道德概念框架的内涵 xaXV ^ZM3 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
"@/ba!L+ 总结：识别 评估 应对
'7nJb6V,0l 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 FU@uH
U5fd （一）产生不利影响的因素
I$ N7pobh 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
oA3d^ %(c （二）防范措施
;] &-MFv# 具体业务层面的防范措施（7种）
$P?{O3:V ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
L+Pc<U)T+ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
r`]7S_t5T ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
R}J-nJlb ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
@;9(
)ad ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
$e /*/. ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
Js}tZ\+P75 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
-,>:DUN2 三、利益冲突 WbzA Jx 5 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
rh $1-Y 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
?@a$!_ 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
F7 uhuqA]N 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
*4#on> 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
II# 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
1hNEkp L^a 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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] 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
e<'U8|}hc{ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
q<}PM 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
, ;'SVe% 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
,cQ)c Y[ 四、应客户的要求提供第二次意见 
