^'FY!^dE 第一部分职业道德 .` ,YUr$. 职业道德概念框架
z@iY(;Qo 本部分知识点释义
~D kje 职业道德基本原则 <cepRjDn 一、职业道德基本原则 !vett4C* K 1.诚信
=AR'Pad 2.独立性
Z,u:g c+* 3.客观和公正
>#0yd7BST 4.专业胜任能力和应有的关注
4H1s"mP< 5.保密
WVwNjQ2PM 6.良好的职业行为
,"}'NH@ 职业道德概念框架 I{1w8m 4O6 一、职业道德概念框架的内涵 bLNQ%=FjO 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
g7d) YUc 总结：识别 评估 应对
AK [9fxrE 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ]Fj z+CGg （一）产生不利影响的因素
k87B+0 QEL 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
fNB*o={r| （二）防范措施
# <&=ZL N 具体业务层面的防范措施（7种）
QZ{:#iuig ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
RHB>svT^K> ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Ye1P5+W( ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
b/S4b ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
M{z+=c&w ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
ZC0F:=/K ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
<y`yKXzBUV ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
XPX{c|]>. 三、利益冲突 P7@q v g 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
M)3h 4yQ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
\8F$ 85g 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
8vaqj/ 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
VMtR4! :q 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
GbZA3.J]yl 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
^s24f?3 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
:l*wf/&z 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
][qZOIk@ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
LX w&d]P 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
rVf`wJ6b 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
$RF"m" 四、应客户的要求提供第二次意见 
