1 看到收入找应收,未收税金分开走 4Ow
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2 看到成本找应付,存货变动莫疏忽 gE6y&a
3 有关费用先全调,差异留在后面找 *Y^Y
4 财务费用有例外,注意分出类别来 .U(SkZ`6
5 所得税直接转 ,营业外去找固定资产 =DF@kR[CH"
6 坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 2fL88/'
7 为职工支付的单独处理。 G.q^Zd#.T
那么每句话怎样理解呢?下面我们就来逐句地分析这段口诀。 /xrq'|r?C
第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 ("P mB?20
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 L/ICFa.G
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时, bbPd&7
i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 ;ijfI
应收账款(借方或贷方) bcx{_&1p
贷: 主营业务收入 %BYlbEx
应收票据 `aWwF}
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应交税金 iqv\ag
ii) 对贴现息处理 82@;.%
借: 财务费用 n]ppO
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贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 gU 2c--`
例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 #35S7G^ @`
贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: $RFu
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借:银存 9万 财务费用1万 GE3U0w6WbK
贷:应收票据 10万 <2@<r
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经营活动现金流量 1万 TeN1\rA,
iii) 对应交税金的调整 &<