[知识整理]【知识点整理】第二章 审计计划 [复制链接]

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　　一、初步业务活动 d?`ny#,GB  
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　　（一）目的和内容 i0$Bx>  
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　　1、目的 J &pO%Q=b  
InXn%9]p]  
　　①核心目的：是否接受委托 J_x13EaV0  
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　　②具体目的：独立性和能力、不存在诚信问题、不存在误解 TJ q~)Bm  
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　　2、内容 'u4<BQVV[  
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　　①业务承接评价表 QnZcBXI8  
h3LE>}6D  
　　②具体：实施质量控制程序、评价遵守到的情况、达成一致意见 $YN6<5R)  
0U%f)mG  
　　（二）审计的前提条件 &wD;SMr<  
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　　1、报告编制基础：被审单位性质、财务报表目的、财务报表性质、法律法规规定 x=ul&|^7D  
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　　2、就管理层的责任达成一致：管理层认可并理解其责任 \b%kf99  
AC>`'Gx  
　　3、确认的形式：书面声明 1 $/%m_t  
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　　（三）审计约定书 28 8XF9B^  
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　　1、基本内容：目标范围、注会师责任、管理层责任、编制基础、审计报告内容及说明 \,u_7y2 c  
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　　2、特殊考虑：特定需要、组成部分、连续审计、条款变更（8条） {}3${  
$5Xh,DOg  
　　二、总体策略与具体计划 bGc~Wr|  
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　　（一）总体策略：调配资源、调配多少资源、如何调配、如何管理监督指导资源
(M*FIX  
su*'d:L  
　　（二）具体计划 ?b(=1S\E'^  
zIh['^3.n  
　　1、风险评估 .Fdgb4>BXX  
xlhG,bb7  
　　2、进一步程序 a)wJT`xu  
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　　①总体方案：实质性方案、综合性方案 u(fm@+$^  
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　　②具体程序：控制测试、实质性程序 &YF^j2  
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　　③其他 bD/~eIcWL  
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　　（三）计划的更改 O8h
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~`aa5;Ab_  
　　（四）指导、监督与复核 _f$^%?^  
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　　※三、审计的重要性 i\,-oO  
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　　（一）含义 eAE`#t  
r>o63Q:  
　　1、不考虑对个别报表使用者的影响 3B84^>U<  
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　　2、包括：财务报表曾子；特定交易类别、账户余额和披露 P-?0zF/T$  
o,_?^'@  
　　3、运用：计划阶段、执行阶段、形成结论阶段 < jJ  
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　　4、与审计证据成反向关系 kqFP)!37  
>m$1Xx4#GV  
　　5、实际执行的重要性应该更低 02c':a=7  
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　　（二）确定  #1OOU  
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　　1、整体的重要性=适当的基准×选择的百分比 y*qVc E  
hb}+A=A=+  
　　2、特定类别交易、账户余额或披露的重要性 U/!TKic+  
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　　3、实际执行的重要性 sB7# ~pA  
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　　①确定：50%、75% 'Gj3:-xqL  
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D^^l#  
　　②运用：确定、评估、再确定 > T^;MS  
Fld=5B^}  
　　4、审计过程中修改的重要性（3点） 3LOdjT J  
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　　5、与审计风险成反向关系 JMC. w!  
4h|c<-`>t  
　　（三）错报 k>;`FFQU>  
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　　1、定义：金额、分类、列报或披露 nT7%j{e=L  
y [}.yyye  
　　2、累计识别错报 Mk"^?%PxT  
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　　①明显微小错报：不许累计、不产生重大影响 %)1y AdG 8  
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　　②区分：事实错报、判断错报、推断错报 9jM}~XvV  
ssfr}fzH  
　　3、考虑 >qnko9V  
rNXQf'*I  
　　①累计错报汇总接近重要性水平 +^60T$  
@>,^":`#  
　　②发现和未发现的错报，可能超过重要性水平