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01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 z*&r@P
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对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 G 8F43!<
02.被税局检查需要补交的所得税处理 +FYhDB~m
（１）调整应交所得税 }t.VH:02y
借：以前年度损益调整 b{lkl?@a
贷：应交税金--应交所得税 q/t~`pH3
（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 ' Y.s}Duj
借：利润分配--未分配利润 Qrt> vOUE7
贷：以前年度损益调整 qGKQrb,K
（３）补交税款时 %/=#8v4*
借：应交税金--应交所得税 BW%"]J
贷：银行存款 6IC/~Woghx
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 j?P8&Fm<
03.促销品的账务处理问题 }&Jml%F4uR
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 P6o-H$
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小规模纳税人: oS_<;Fj
借:营业外支出 oj~0zJI
贷: 库存商品 7
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应交税金--应交增值税 ~<w9a]
04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 j%OnLTZ
借：原材料 [l X3":)
贷：应付帐款--暂估应付款 '}T6e1#JV
下月初用红字冲销； 6GtXM3qtS
收到票时： C!aK5rqhv
借：原材料 =o+))R4
应交税金--应交增值税（进项税额） \i$WXW ]|
贷：应付帐款 7nL3+Pq
05. 代理出口的会计处理
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1、收到代出口商品时 nyR4E}@:O
借：受托代销商品 ok7yFm1\
贷：代销商品款 y~pJ|E
2、出口销售时，按实际售价 *$o{+YP
借：银行存款（应收帐款等） 6dq*ncNin
贷：应付帐款 ^gD%#3>X
同时结转商品销售成本 >E`p@
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借：代销商品款 T'nQj<dBt:
贷：受托代销商品 SmYY){AQ/
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 /|2#s%|-=
借：应付帐款 _o-D},f*e
贷：代购代销收入（手续费收入） V_"K
银行存款 *eo<5YUHt
四、代理进口 ?4i:$.A
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1、收到委托单位的收购资金时 '@<aS?@!t
借：银行存款 D#n^U
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贷：应付帐款 #7~M1/eH=t
2、支付代购进口商品货款及运杂费时 YaDr.?
借：商品采购（进价成本） +]%d'h
应收帐款??××单位（代垫运杂费） uk~4R@=&H
贷：银行存款 ;f7;U=gl,
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 Z;#Ei.7p|
借： 应付帐款 9(( QSX
贷：商品采购（进价成本） @fWmz,Ngl
应收帐款（代垫运杂费） DdL0MGwX
代购代销收入（代理手续费） l[q%1-N
退回委托单位多给的收购资金时 5B'};AQ
借：应付帐款 &S"o jbb
贷：银行存款 3+2&@ :$t
06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ;h"?h*}m!\
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 6n.W5
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借：银行存款 {D
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贷：预收帐款 o(I[_oUy\
收最后一期房款，开发票时 .iB ?:
借：银行存款（最后一期房款） )TBG-<wt
预收帐款（以前预收部分） '_~=C-g
贷：经营收入 \= yx~c_$L
07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 % :eep G|
读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 u8 A
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借：银行存款（现金）等科目， K~_[[)14b
贷记产品销售收入（营业收入）等。 4u
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由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， TB
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借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 /f9 jLY +
贷记“补贴收入”科目。 ^< ,Np +
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. O& !tW^ih
08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 ncluA~ 8
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 8S>T1st
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 4 }l,F
借：管理费用 /2 & jId
贷：累计折旧 b0 Ct Qe
10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) UpgY}pf}
答：1.购油时 )hHkaI>eYv
借：材料采购5 400 000 XQu ~/{A=
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 rlvo&(a
贷：应付帐款6 318 000 mlR*S<Z
2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 8}0W_C U,
借：待处理财产损溢12 636 N. |Zh+!
贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800 BC0T[o(f8
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%） `um#}
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