合并报表的操作步骤（好记不漏） [复制链接]

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　　如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： .Ko`DH~!,C  
　　步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） :%{7Q$Xv<  
　　借：库存 Yo:&\a K[  
　　固定资产
M &J*I  
　　贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） *F0N'*  
　　步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） -eTGRr  
　　借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% rtm28|0H'  
　　贷：投资收益 Gj=il-Po  
　　借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） sr L,9)OC  
　　贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 >nX'RE|F  
　　步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） K 4BMa]/U  
　　基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 -|mABHjx*  
　　A对于内部卖的存货 TL>e[PBO  
　　第一年： RswR DLl  
　　借：营业收入 ']Z8C)tK  
　　贷：营业成本 )1/O_N6C  
　　借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） [z\*Zg  
　　贷：存货 JFfx9%Fq  
　　第二年： ,P^"X5$  
　　上面的第二条分录要换成： 6]VTn-  
　　借：未分配利润 =E}/Z  
　　贷：营业成本（金额不变） v;SJgZK  
　　B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 8CCA/ 6  
　　C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 aC*J=_9o#  
　　D顺流时 _),@^^&x  
　　借：营业收入（卖价） \;}dSSB1  
　　贷：营业成本（买价） SPBXI[[-  
　　贷：存货（差额） Z_%>yqDC  
　　逆流时： 0!Yi.'+  
　　借：长投（未实现交易*母%）
A!c.P2  
　　贷：存货 HM/ qB^  
　　此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Liof
v4![  
　　E有内部债券投资时 4"{q|~&=:$  
　　借：应付债券（期末摊余成本） vsK>?5{C-  
　　贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 9 wc=B(a|  
　　借：投资收益（期初摊余成本*实%） 9E5B.qlw$l  
　　贷：财务费用 2bqwnRT}  
　　借：应付利息（面值*票%） 3XIxuQwf  
　　贷：应收利息 3jeR;N]x  
　　步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 XIU2l}g  
　　借：股本（子公司年末数） <T['J]k%  
　　资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） pi U4%EO  
　　盈余公积（子公司年初数 本年提取数） IcB>Hg5  
　　未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） p~t$ll0s  
　　商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] Ex<loVIrP$  
　　贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） N'4*L=Ut  
　　贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%  u!(|y9p  
　　步骤五：将投资收益抵销 --FvE|I  
　　借：投资收益（调整后净利润*母%） >QYxX<W  
　　少数股东损益（调整后净利润*子%） uaiG(O   
　　未分配利润--年初（抄上年） q;rU}hAzG0  
　　贷：提取盈余公积（本年提取数） p?Y1^/   
　　向所有者（或股东）分配 8_>R'u[  
　　未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） il:""x7^y  
　　基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。