如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： JE# H&]
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） .J=QWfqt
借：库存 F0" ("4h:
固定资产 jAovzZ6BL
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） O_ vH w^
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） xiL+s-
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% n'?]_ z<
贷：投资收益 =BbXSwv'(
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） i~3\dp
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 "yl6WG# J
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） X5-[v(/]
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 +: Nz_l
A对于内部卖的存货 OB++5Wd
第一年： W e*uZ? +
借：营业收入 lv~ga2 >z
贷：营业成本 s) {VU2.ra
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） /> uE)R$
贷：存货 e.Q'l/g
第二年： =`2jnvx
上面的第二条分录要换成： Fu% n8
借：未分配利润 4q?R 3 \e;
贷：营业成本（金额不变） >>M7#hmt
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 |+Z-' k~Q
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ~S<}q6H.
D顺流时 LMN`<R(
q]
借：营业收入（卖价） 3Vk\iJ
贷：营业成本（买价） 4QYS tDFe
贷：存货（差额） o)Px d
逆流时： jthyZZ
借：长投（未实现交易*母%） "*S_w
N%
贷：存货 -
^Y\'y2
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 gc
b8eB ,
E有内部债券投资时 E_P,>f
借：应付债券（期末摊余成本） Hq&MePl[
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） JUJrtK S
借：投资收益（期初摊余成本*实%） DcC|oU[
贷：财务费用 K .C x 9
借：应付利息（面值*票%） IR&b2 FTcU
贷：应收利息 Ef3=" }AI;
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 fP- =wd
借：股本（子公司年末数） H`yUSB
IP
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） P,#l~
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盈余公积（子公司年初数 本年提取数） (Zej\lEN
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） |O' gT8
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] !Q}Bz*Y
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 0IHAoV60
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% BqavI &1=
步骤五：将投资收益抵销 ^* CKx
借：投资收益（调整后净利润*母%） &o&}5Aba9
少数股东损益（调整后净利润*子%） i3) 7Qa[
未分配利润--年初（抄上年） I9nm$ ,i]7
贷：提取盈余公积（本年提取数） Gs4t6+Al
向所有者（或股东）分配 TxKNDu
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） e?\hz\^
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
