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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? 4,9AoK)yp
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) kN9S;o@)
DHpU?;|3 3M{!yPlj 内容提要: T~$ePVk>L 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; oT
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2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; 80$P35Q" 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; 1W~-C B> 4.与案例相关的主要会计处理; +C;ZO6%w 5.案例点评。 Y=X"Y
H| GG"0n{>0 el!Bi>b9c! M)Rp+uQ 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 c
Yx=8~- 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 + WPi} 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… =D5@PHpv( 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… 2BH>TmS 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 > 0 !J]gK 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… =\4w" /Y 2.关于存货的核算。…… jbIWdHZ/US 3.关于餐饮企业的收入核算。 js`zQx' (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… zq!
2);, (2)宴会销售收入的核算。…… N)Qj^bD! (3)餐饮业务销售货款结算方式。 z+" :,# …… :EgdV 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… 3FPy
"[[ 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 %W"\ D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 {\|? {8f 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… hD<z^j+ …… 6?*iIA$b D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: &4*&L.hPM^ 1.货币资金收支 $pk3d+0B (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 $O}gl Q (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 nWFp$tJ/R (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 1)_f9GR …… ^\N2
Iu>6 2.原材料及商品的购进 @mP@~ (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 ,_NO[+5U …… -D:J$d
6R< 3.原材料的加工 RB/[(4
…… *XH?|SV 4.包装物的购进与领用 EVO5+ …… FGwz5@|E 5.低值易耗品的日常核算 DDAqgx …… fS#/-wugOB 6.购进固定资产
^ Jnp\o> …… .6O>P2m]a_ 7.短期借款 m.K"IXD …… czMLvPXRx 8.实收资本的增减核算 P]Gsc …… 9k 7|B>LT 9.餐饮收入的核算 7h&xfrSrD (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 Br#]FB|tD …… !&Q,]\j 10.餐饮成本的核算 d1
y(Jt (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… #S<>+,Lk 11.期间费用的日常核算 }d.R=A9L (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… ?9?0M A<[i 12.营业外收支的核算 )>\Ne~% …… ?rBj{]= 13.税金的核算 2#+@bk>^{ (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… -8 &f=J) 14.年终分配、结账及转账 rcI(6P<* (38)2014年度终了,…… `dL9sfj> …… FNc[2sI (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 ?5B}ZMW …… ~-M7 四、与案例相关的主要会计处理 bO2$0!=I 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: I5x/N. (一)编制会计分录 Y!POUMA
}A 1.货币资金收支业务 ?R,^prW{ (1)支付上年度12月份的税金和工资 TqQ>\h"&_ 借:应交税费 5 500 ~]"}s(J; 应付职工薪酬 40 000 h@W}xT 贷:银行存款 45 500 mnil1*-c0 (2)从开户行提取现金 =,T~F3pK 借:库存现金 76 000 R1P,0Yf 贷:银行存款 76 000 sp_(j!]jX …… W{-N,?z 2.原材料的购进 ).ugMuk (8)采购木耳 v11mu2 ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: PI{sO | 借:在途物资——木耳 58 800 o.Cj+`0} 5 贷:银行存款 58 800 k.lnG5e ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: c7
iu[vE'+ 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 3Ji,n;QLm 贷:在途物资——木耳 58 800 @F,HyCSN 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: tY[y? DJ …… m2_&rjGz 3.原材料的加工 q>Q|:g&: (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: RIJBHOa …… " jeJV,% 4.包装物的购进与领用 K/%aoTO} …… |_w*:NCV5 5.低值易耗品的日常核算 w:umr# …… " g_\W 6.购进固定资产 "\>3mVOb …… *K+*0_ 7.短期借款 o1n c.2/0J (22)分次付息到期一次归还的短期借款 I)Y$?" 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… ax3:rl ①…… '6xn!dK ②…… QPFpGS{d …… 0\h2& ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 (O<lVz@8 …… MiSFT5$v6 8.实收资本的增减核算 u@gYEx} …… 0c3G_I= 9.餐饮收入的核算 Jx{,x-I (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: 2XI%
4 …… Ko%rB+d 10.餐饮成本的核算 [j![R (29)面粉的发出成本计价 @C!q S7k) …… |2oB3 \)/ 11.期间费用的日常核算 3[e@mcO …… R 7{r Y 12.营业外收支的核算 x`lBG%Y[-v …… Mq7|37(N[ 13.税金的日常核算 9Q.j
< 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 NKB!_R+ (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) I+<`} …… Yb6\+}th (注:在实务处理中,税金……) _n_i*p
'2 14.年终分配、结账及转账 qh&K{r*T (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 5S7Z]DXiT8 …… [wu%t8O2 (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 ~z'0~3 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 H~$|y9>qI …… =k8A7P (二)登记总账 IcIMa 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 -[7.VP (三)编制科目余额表 G6J3F …… _rR.Y3N (四)编制资产负债表 ZU@V]+ww …… !l\pwfXP&% (五)编制利润表 *FAg^G&1 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 :heJ5*!, …… 0SDCo\ (六)编制现金流量表 _E"[% …… qMUqd}=P 五、案例点评 ^{Vm,nAQqs 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: r;'!qwr 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… Th8Q~*v 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… x``!t>)O 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… `C()H@; L{Th>]X y~d W=zO