考点:已纳消费税扣除的计算
0LuY"(LR 已纳消费税扣除的计算
9 NSYrIQ" o;/F=Zp (一)外购应税消费品已纳税额的扣除
~36XJ uRhH_c-6C 允许扣税的项目(P156)(教材有8+1项)
sJ()ItU5i {'aqOlw3<j 1.外购已税烟丝生产的卷烟。
c{ (%+ !gQ(1u|r 2.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。
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kr ,W;8!n0 3.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。
T,@7giQg@ >pHvBFa3G 4.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。
aKcV39brr T5G+^XDA 5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。
[/]3:| <-7Ha_# 6.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。
^@eCT}p{ ]^%3Y 7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板。
C,.{y`s' 1h{_v!X 8.以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。
FQ^uX]<3j =5F49 9.从葡萄酒生产
企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒(P157)。
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NQlt 扣税计算公式如下:
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B -ZJ:< 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率
Gl9 a5b wu'60po 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价
]z NL+]1_ NYRNop( N# 买价是指发 票上的销售额,不包括增值税税额。
<h0ptCB AP@d2{"m} 【归纳】对扣税规则的理解:
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3OV tJ3s#q6 1.允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工,不能跨税目抵扣。
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Y6 2.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品按生产领用量抵扣,不同于增值税的凭票购进扣税。
jL>r*=K)% 9a unv 3.允许抵扣已纳消费税税额的税目在教材上只列了9项,
考试按教材掌握。
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$f GV/FK{v5 4.在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。
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