【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 8w_7O> 9
A.税目是区分不同税种的主要标志 Es!Q8 .
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 aI3CNeav
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 ;f1q
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D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 tGjhHp8}c
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【答案】B /@"Y^
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 ),(V6@Z?
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） (UL4+ta
A.土地使用税 o*5U:'=5}
B.土地增值税 M5g\s;y;
C.车船税 6*45Vf
D.资源税 cA)[XpQ:+W
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【答案】ACD /Fgw$
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【解析】选项B适用超率累进税率。 B07v^!Z>
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四、税法分类 %<0eA`F4
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 15U (={
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 .uF[C{RnO
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。
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（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 Ts.wh
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（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 KC`q#&dt
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五、税法的作用（了解） `= UWqb(K_
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） A\fb<
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一、税法的地位 UC
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税法是我国法律体系的重要组成部分。 3^?ZG^V
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二、税法与其他法律的关系 -=`#fDvBn
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 IQZ#-)[T"
税法与《刑法》的关系 EV pi^>M
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 6$\ j Ad
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两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 \xv;sl$f
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第三节 我国税收的立法原则（了解） }%7 NF*
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税收立法主要应遵循以下几个原则： HpZ1xT
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一、从实际出发的原则 d?wc*N3
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二、公平原则 2i;7{7
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三、民主决策的原则 L){iA-k;Ec
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四、原则性与灵活性相结合的原则 &>d:
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 U_x )#,4
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） # Cpd9|
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一、税法制定与实施 *( C(tPhC
（一）税法制定 L:XC
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 Bn@(zHG+5&
税法制定与法律级次可概括为： (aOv#Vor]%
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分类 Mmpfto%i
立法机关 #@<9S{
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形式 `x%'jPP1 ^
举例 =[b)1FUp
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税收法律 =UUU$hq2
全国人大及常委会 dXF^(y]l
法律 FEV
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如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 ]a5 f2l E
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全国人大及其常委会授权立法 h1'\:N`
暂行条例 :oJ=iB'Zc
如：5个暂行条例 Z#rB}
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税收法规 ggJO:$?$L
国务院——税收行政法规 +$g}4
条例、暂行条例、法律的实施细则 n{6G"t:^l
如：房产税暂行条例 (sh)TBb5
L 4!{h|
税收地方法规 ty8v
6J#
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% Dwk
Na:w ]r:y
税收规章 hCC<?5q
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 On?p 9^9
地方政府——税收地方规章 :j + ZI3@
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 l1f\=G?tmU
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 h*- Pr8
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O#F4WWF
【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 EOCN&_Z;
A.增值税 x QIq^/F0
B.企业所得税 <yd{tD$A*
C个人所得税 zG(\+4GE!
D.契税 Z'\ h
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【答案】BC 8uWa=C)
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） =
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[答疑编号811010107] *{L)dW+:
【答案】√ [n :<8ho
（二）税法立法程序 NuQdSj_>
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 b:TLV`>/&
A.提议阶段 cLLbZ=`
B.审议阶段 neLAEHV
C.通过和公布阶段 <i&_ooX
D.试行阶段 Dy:|g1>
【答案】ABC PK `D8)=u
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二、税法实施原则 s+<Yg$)
1.层次高的法律优于层次低的法律； $42{HFGq
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； "$YJX1u3
3.国际法优于国内法； >&}%+r\
4.实体法从旧，程序法从新。 TA4!$7b$
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第五节 我国现行税法体系（了解） e]zBf;9 J
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 ]SLP}Jwy
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 'Wm x)0)
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 HK2 []G
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 A;]}m8(*
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 h eV=)8
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 ddJe=PUb
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 ?fi,ifp*|l
（六）关税类。 #ML%ij 1
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 <^5Z:n!q
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： lww!-(<ww
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
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（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 l*d(;AR
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 :&V h?
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） BHU6t<G
【答案】√ 7o# I,d~
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） PgF*
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【答案】× a%/9v"}
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
