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“免、抵、退”税的计算办法(掌握) r77PQQDT
免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。 aj}sc/Qa
免抵退税涉及三组公式: M^iU;vo
第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节); ?-^m`
当期应纳税额=销项税-(进项税-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额 te
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当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×(出口货物征税率-出口货物退税率) I1\a[Xe8E
第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节); !{)tSipd
免抵退税额=(出口货物价值-免税购进原材料价值)×出口货物退税率 8J~1-;
第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节) H5]^
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免抵退税额>当期应纳税额:退税后仍有剩余,可以留抵下期抵扣 dBe`p5Z
免抵退税额<当期应纳税额:退税额不足,只能退免抵退税额