[知识整理]【2015预习】消费税应纳税额的计算 [复制链接]

~Ja>x`5  
　　第三章 消费税法 YI%S)$  
fK4laDBTO  
　　消费税应纳税额的计算： I]I5!\\&[  
b#82G`6r  
　　(一)生产销售环节应纳消费税的计算 :^l*_v{  
zYls>fbp,  
　　1.用于连续生产应税消费品——不纳税 Bm~>w`1wK  
BOh&Db*  
　　2.用于其他方面——于移送使用时纳税 la
FkOQI  
uVp R^  
　　3.应纳税额的计算 ORfA] I-u  
_fMooI)U1  
　　纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税; XZKOBq B]  
T}u'  
　　纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。 >"`:w  
5O*+5n  
　　组成计税价格计算公式是： <JKPtF2b  
U(J?Q  
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 
q!O~*  
J4S2vBe16  
　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) aQRZyE}  
n`^</0  
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率 ke&c<3m  
5R o5Cg~  
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： q07rWPM "e  
OW #pBeX99  
　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率) `bH Eu"(,  
}cS3mJ  
　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 JBU qZ  
SKcAZC  
　　(二)委托加工环节应纳消费税的计算 
&VQwuO  
!r[uwJ=  
　　1.委托加工应税消费品的确定 E)Hp.  
CdEJ/G:  
　　作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 DOR
FK  
@``!P&h  
　　2.代收代缴税款 l@Ml8+  
;dPLi4=o  
　　委托加工应税消费品，受托方(个体经营者除外)负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 <Ft.{aNq$c  
R0m}I5Frs  
　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 d[O.UzQ  
Zu+Z7@$}/  
　　3.组成计税价格及应纳税额计算
Ex<-<tY  
y<#y3M!\  
　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 M rVtxzH  
F]~`57  
　　委托加工业务消费税的计算公式： $cK9E:v  
RS$:]hxd>_  
　　(1)从价定率：应纳税额=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)×比例税率 ,:;_j<g
`e  
-M/ny-;`}  
　　(2)复合计税：应纳税额=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)×比例税率+委托加工数量×定额税率 43P?f+IYrk  
\wnQ[UNjP  
　　(三)进口环节应纳消费税的计算 T>1E  
7H./o Vl  
　　1.从价定率：应纳税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 =o5hD,>e  
.c BJA&/  
　　2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税定额税率 IS8ppu&E  
ea B-u  
　　3.复合计税：应纳税额=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+消费税定额税 y~W6DL}  
wddF5EcK0  
　　(四)已纳消费税扣除的计算 ';$2j~  
m >'o&Hj  
　　这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149——150页： fx=aT  
B04Br~hel*  
　　【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。 rb,&i1  
.Mm8\].  
　　【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。