Gp0H[-oF
第一章 税法总论 gyqM&5b
.Dn.|
A
税收立法与我国现行税法体系： :n'$Txf
V$y6=Q <c
(一)税收立法机关 AJk0jh\.j%
en"]u,!
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 \8Mn[G9TL
yc4?'k!
举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》;人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》 wul$lJ?tE
ET]PF ,`
2.全国人大或人大常委会授权立法 ^SP/&w<c
Lk?%B)z
举例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例 k
q;1Ax0 {
VrV
)qfG
3.国务院制定的税收行政法规 ~r/"w'dB
G?:{9. (
举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 pkW }\r
8v$ 2*$
4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 &h(>jY7
b;
r57&F`{
在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。 PI
KQ}aq=
$]V,H"
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 qOA+ao
YX A| 1
举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 O T1
O$Wi= 5
6.地方政府制定的税收地方规章 s)Gnj;
]} D^?g^
举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。 Wo& WO
e
{{ hp;&x
(二)我国现行税法体系 t)#8r,9c
C5}c?=#bdf
1.税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。 ,g69 ?w
8fV.NCyE
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 g
YeKeW3)
[v@3|@
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 ]><K8N3Z
C`G+b{o
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种： hv)> HU&
&cZQ,o
(1)商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。 i cO$9c
lk.]!K$}
(2)所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。 i D6f/|g
'}4z=f`}
(3)财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。 I5nxY)v
VI xGD#m
(4)资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。 <x QvS^|[
CbvP1 *1
(5)特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。 q=I8W}Z i
/ //
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 |j 9d.M
u
Dtml$9rN
一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。 oo+i3af&7
/ +V}.
1.税收实体法体系 4>x$I9^Y!
A-n@:` n~
我国的现行税制就其实体法而言，按征税对象大致分为五类： M =/+q
s3(m kdXv
(1)商品和劳务税类，包括增值税、消费税、营业税和关税。 a&^HvXO(>(
kM:Z(Z7$
(2)所得税类，包括企业所得税、个人所得税。 /9SEW!
E
fL^$G;_?3
(3)财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税。 yL
2sce[
0W_oln
Z
(4)资源税类，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。 Kw%to9 eh)
*F<Ar\f5
(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。 Yvi.l6JL
FT F`-}Hz
2.税收程序法体系 lf JvN
aru;yR
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： W
u C2 LM
8"'Z0
Ey
(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
p*NKM}
]I
J-UqH3({Z,
(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
