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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? nK$X[KrV'
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) E@-KGsdhK
o99pHW(E ?W0)nQU 内容提要: &BtK($ 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; ^{xeij/ 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; u{FDdR9< 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; +<}0|Xl& 4.与案例相关的主要会计处理; hUD7_arKF
5.案例点评。 k6Uc3O 'Fs)Rx}\0 o/C\d$i' 9_QP !, 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 uA$<\fnz 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 H-3Eo#b# 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… {0;3W7 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… N? 5x9duK 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 f+|$&p% 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… "*;;H^d 2.关于存货的核算。…… 3d-%>?-ee 3.关于餐饮企业的收入核算。 A<6%r7&B' (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… 0<8XI>.3D (2)宴会销售收入的核算。…… r}0\}~'?c (3)餐饮业务销售货款结算方式。 "Tm[t?FMbe …… ,R$u?c0>'& 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… RN)dS>$ 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 7T"XPV|W6 D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 h Xb%;GL 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… n!')wIk …… $5v0m#[^ D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: ]c&<zeX, 1.货币资金收支 K"uNxZ (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 McoK@q; (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 rJa$9B*^ (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 (ZL sB{r^ …… 7},)]da>,' 2.原材料及商品的购进 XxDaz1 (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 U~W?s(Cy% …… `+t.!tv! 3.原材料的加工 Yk42(!
…… K_
lVISBQ 4.包装物的购进与领用 :QWq"cBem …… 6G}+gqbX 5.低值易耗品的日常核算 _BFOc>0 …… xAu/ 6.购进固定资产 p~ .8\bI= …… e(NL
X` 7.短期借款 {V1Pp;A …… G&;j6<h l 8.实收资本的增减核算 wnTV|^Q …… %+ FG ,d 9.餐饮收入的核算 >HPdzLY? (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 H'MJ{r0, …… N$xtHtz8" 10.餐饮成本的核算 Dfd-^
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(29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… kQaSbpNmH 11.期间费用的日常核算 Fkf97O
i (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… c8Q]!p+Yp 12.营业外收支的核算 T6pLoaKu …… `z0{S! 13.税金的核算 #q3l!3\mW (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… 9S[XTU 14.年终分配、结账及转账 eZr&x~]
-w (38)2014年度终了,…… 4t/&. ……
/%A;mlf{ (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 +,v-=~5 …… +3i7D 四、与案例相关的主要会计处理 mR8W]'gl.L 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: ](eN@Xi&@ (一)编制会计分录 =`Y.=RL+'n 1.货币资金收支业务 q>s-Y| (1)支付上年度12月份的税金和工资 aZKOY 借:应交税费 5 500 W$qd/'% 应付职工薪酬 40 000 \<vNVz7.D 贷:银行存款 45 500
-
O"i3>C (2)从开户行提取现金 ES<{4<Kpx 借:库存现金 76 000 $|$e% 贷:银行存款 76 000 ^). ) …… dY"}\v6 2.原材料的购进 +>7$4`Nb2 (8)采购木耳 tn|,O.t ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: 4yaxl\2 借:在途物资——木耳 58 800 )'
xETA 贷:银行存款 58 800 =2y8CgLj ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: pium$4l2# 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 x'Pi5NRE 贷:在途物资——木耳 58 800 kCUT ^ 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: 19(Dj&x ……
u@p? 3.原材料的加工 91of~ffh (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: )4xu^=N&as …… ~#}Dx
:HH 4.包装物的购进与领用 8u2+tB
…… I8H%=Kb?9 5.低值易耗品的日常核算 2JmZ{
……
z"DkFvA 6.购进固定资产 )a=/8ofe …… bg?"ILpk 7.短期借款 xx*2?i (22)分次付息到期一次归还的短期借款 BO.dz06(Rw 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… v&g0ta@ ①…… Ni*Wz*o ②…… (1pEEq84 …… jnuY{0(& ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 7:h!Wj-a] …… 6Ggs JU 8.实收资本的增减核算 ?p[O%_Xf …… Swtbl`, 9.餐饮收入的核算 *jzLFuWIG (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: 7.<^j[? …… }8'&r(cN4 10.餐饮成本的核算 v_PdOp[
k (29)面粉的发出成本计价 <Y'>F!?# …… }tST)=M` 11.期间费用的日常核算 =QV::/ …… 0"xPX#Cvj 12.营业外收支的核算 km:
nE: | …… Bk|K%K 13.税金的日常核算
.g\6g~n 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 {bF1\S]2 (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外)
tUE'K.- …… xPmN},i'R$ (注:在实务处理中,税金……) Em13dem 14.年终分配、结账及转账 t~
K%.|'0 (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 K.>wQA& …… ;n#%G^!H (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 a0Oe:]mo\ 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 E@QA". …… [JTto!Ih$ (二)登记总账 Zu<]bv 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 w,.qCp T$_ (三)编制科目余额表 }dSFAKI2dM …… i4Z4xTn (四)编制资产负债表 wpPn}[a …… SKXBrD=- (五)编制利润表 =N.!k Vkl 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 v:ER4 …… z>vtE
V)) (六)编制现金流量表 Edt}",s7 …… j
033%p+Xc 五、案例点评 )JgC$ < 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: ]j.k?P$U} 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… G`]w?
Di4 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… eS!C3xC;J] 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… T|'&K:[TJ gb-{2p>} #ch